Recordamos la obligaci\u00f3n de presentar, antes del pr\u00f3ximo d\u00eda 30 de noviembre, la declaraci\u00f3n informativa de operaciones y situaciones relacionadas con pa\u00edses o territorios calificados como para\u00edsos fiscales correspondientes al ejercicio 2021.<\/p>\n
Est\u00e1n obligados a su presentaci\u00f3n los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes que act\u00faen mediante un Establecimiento Permanente, as\u00ed como las entidades en atribuci\u00f3n de rentas constituidas en el extranjero que tengan presencia en territorio espa\u00f1ol, cuando realicen las siguientes operaciones:<\/p>\n
Operaciones realizadas con la misma persona o entidad vinculada, cuando el importe del conjunto de operaciones en el ejercicio 2021 supere los 250.000 euros.<\/p>\n
Operaciones espec\u00edficas como, por ejemplo, transmisi\u00f3n de negocios, de valores, sobre inmuebles, entre otras, siempre que el importe conjunto para cada tipo de operaci\u00f3n supere los 100.000 euros.<\/p>\n
Existir\u00e1 obligaci\u00f3n de presentar el modelo 232 respecto a las operaciones del mismo tipo y m\u00e9todo de valoraci\u00f3n, si su importe conjunto en el ejercicio supera el 50% de la facturaci\u00f3n de la entidad.<\/p>\n
En referencia a operaciones realizadas con territorios calificados como Para\u00edsos Fiscales, se deber\u00e1 subministrar informaci\u00f3n de las mismas, independientemente de la existencia o no de vinculaci\u00f3n y de su importe.<\/p>\n
No tendr\u00e1n obligaci\u00f3n de presentar este modelo las operaciones realizadas entre empresas que formen parte de un mismo grupo de consolidaci\u00f3n fiscal, ni aquellas realizadas entre miembros de una Agrupaci\u00f3n de Inter\u00e9s Econ\u00f3mico o bien una Uni\u00f3n Temporal de Empresas.<\/p>\n
Especial atenci\u00f3n al r\u00e9gimen sancionador, que prev\u00e9 sanciones de 300 a 20.000 euros por presentaci\u00f3n extempor\u00e1nea, por lo que es importante preparar la informaci\u00f3n con el debido tiempo.<\/p>\n