{"id":4535,"date":"2022-12-27T12:58:24","date_gmt":"2022-12-27T11:58:24","guid":{"rendered":"https:\/\/www.feliuconsultors.com\/?p=4535"},"modified":"2025-07-17T10:42:04","modified_gmt":"2025-07-17T09:42:04","slug":"la-ley-de-startups","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.feliuconsultors.com\/es\/la-ley-de-startups","title":{"rendered":"LA LEY DE STARTUPS"},"content":{"rendered":"

En fecha 22 de diciembre de 2022 se ha publicado en el BOE la Ley 28\/2022, de 21 de diciembre, de fomento del ecosistema de las empresas emergentes (Ley de Startups), la cual incluye diversos incentivos de naturaleza fiscal, societaria y de otras \u00e1reas, que se prev\u00e9 que entre en vigor en enero de 2023<\/p>\n

Para ello la norma comienza por definir lo que debe entenderse por \u201cempresa emergente\u201d<\/u>:<\/p>\n

    \n
  1. Deber\u00e1 de tratarse de empresas de nueva creaci\u00f3n o que no tengan una antig\u00fcedad superior a 5 a\u00f1os <\/strong>(o 7 a\u00f1os, en el caso de empresas biotecnol\u00f3gicas, energ\u00e9ticas, industriales o que desarrollen tecnolog\u00eda propia dise\u00f1ada en Espa\u00f1a);<\/li>\n
  2. Que no surjan de operaciones de modificaci\u00f3n estructural<\/strong> (fusi\u00f3n, escisi\u00f3n, transformaci\u00f3n, concentraci\u00f3n o segregaci\u00f3n de empresas) de otras empresas no \u201cemergentes\u201d;<\/li>\n<\/ol>\n
      \n
    1. Deben tener su sede social, domicilio social o establecimiento permanente en Espa\u00f1a;<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n
        \n
      1. Que cuenten con al menos un 60% de plantilla con contrato laboral<\/strong> tambi\u00e9n en Espa\u00f1a;<\/li>\n
      2. Que desarrollen un proyecto innovador y escalable<\/strong>;<\/li>\n
      3. Que no hayan distribuido dividendos ni coticen en ning\u00fan mercado regulado<\/strong>;<\/li>\n
      4. Y que est\u00e9n, en su caso, dentro de un grupo empresarial<\/strong> en el que las dem\u00e1s empresas de dicho grupo sean tambi\u00e9n empresas emergentes.<\/li>\n<\/ol>\n

         <\/p>\n

        \u00bfCu\u00e1les son las deducciones fiscales?<\/u><\/em><\/p>\n

          \n
        1. Tributaci\u00f3n de las empresas emergentes en el Impuesto sobre Sociedades y el Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR):<\/u> <\/strong>Se contempla una reducci\u00f3n del impuesto de sociedades al 15% durante cuatro a\u00f1os<\/strong>. Prev\u00e9 la eliminaci\u00f3n de la obligaci\u00f3n de pagos fraccionados o la posibilidad de aplazar la deuda tributaria.<\/li>\n
        2. Tributaci\u00f3n de los empleados e inversores en el IRPF<\/u>: <\/strong><\/li>\n<\/ol>\n
            \n
          • Opciones de compra sobre acciones o participaciones (\u2018stock options\u2019):<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n

            Eleva su exenci\u00f3n fiscal de 12.000 a 50.000 euros anuales<\/strong> y se retrasa su tributaci\u00f3n al momento en que se hagan l\u00edquidas, ya sea por la venta de las acciones o por una salida a bolsa. Igualmente, se flexibilizan las condiciones de generaci\u00f3n de autocartera en sociedades de responsabilidad limitada.<\/p>\n

              \n
            • Deducci\u00f3n por inversi\u00f3n en empresas de nueva o reciente creaci\u00f3n <\/strong><\/li>\n<\/ul>\n

              El contribuyente podr\u00e1 deducirse en el IRPF la mitad de lo invertido en suscripci\u00f3n de acciones o participaciones<\/strong> en empresas de nueva creaci\u00f3n hasta una base m\u00e1xima de 100.000 euros anuales. Un incentivo fiscal al que se podr\u00e1n acoger inversores y emprendedores. Adem\u00e1s, el tipo de deducci\u00f3n pasa del 30% al 50%.<\/strong><\/p>\n

              La inversi\u00f3n deber\u00e1 ser en empresas de nueva creaci\u00f3n<\/strong>, que no tengan m\u00e1s de cinco a\u00f1os de antig\u00fcedad, siete en caso de algunos sectores estrat\u00e9gicos, y que tengan sede social en Espa\u00f1a, entre otros requisitos. Y que tengan el ‘sello Startup’ otorgado por Enisa.<\/p>\n

                \n
              • Flexibilizaci\u00f3n del r\u00e9gimen de trabajadores desplazados a territorio espa\u00f1ol <\/strong><\/li>\n<\/ul>\n

                Este r\u00e9gimen se caracteriza por permitir a las personas f\u00edsicas que adquieran su residencia fiscal en territorio espa\u00f1ol optar por tributar durante el ejercicio de cambio de residencia y los cinco per\u00edodos impositivos siguientes por el IRNR (en lugar de por el IRPF) con ciertas particularidades.<\/p>\n

                  \n
                • Las novedades principales son las siguientes:<\/em><\/li>\n<\/ul>\n
                    \n
                  1. Se reduce de 10 a 5 a\u00f1os el n\u00famero de periodos impositivos anteriores al desplazamiento a territorio espa\u00f1ol del trabajador durante los cuales no debe haber sido residente fiscal en Espa\u00f1a.<\/li>\n
                  2. Se extiende el \u00e1mbito subjetivo de aplicaci\u00f3n del r\u00e9gimen a los siguientes supuestos:<\/li>\n<\/ol>\n
                      \n
                    • Desplazamientos no ordenados por el empleador, cuando la actividad laboral se preste a distancia, mediante el uso exclusivo de medios y sistemas inform\u00e1ticos, telem\u00e1ticos y de telecomunicaci\u00f3n.<\/li>\n
                    • Personas que realicen en Espa\u00f1a una actividad econ\u00f3mica emprendedora, de acuerdo con el procedimiento previsto en la Ley 14\/2013, de 27 de septiembre.<\/li>\n
                    • Profesionales altamente cualificados que presten servicios a empresas emergentes o que lleven a cabo actividades de formaci\u00f3n, investigaci\u00f3n, desarrollo e innovaci\u00f3n, recibiendo por ello una remuneraci\u00f3n que represente en conjunto m\u00e1s del 40% de la totalidad de sus rendimientos (empresariales, profesionales o del trabajo personal).<\/li>\n<\/ul>\n
                        \n
                      1. Se mantiene la aplicaci\u00f3n del r\u00e9gimen a quienes se desplacen a Espa\u00f1a como consecuencia de la adquisici\u00f3n de la condici\u00f3n de administrador de una entidad. No obstante, se elimina la exigencia al administrador de que no participara en la entidad; o que, si participaba, la entidad no fuera vinculada, salvo que la entidad sea patrimonial, en cuyo caso el administrador no podr\u00e1 tener una participaci\u00f3n en la entidad que determine su consideraci\u00f3n como entidad vinculada.<\/li>\n
                      2. Se entender\u00e1n obtenidos en territorio espa\u00f1ol no solo (como hasta ahora) los rendimientos del trabajo del contribuyente (cualquiera que sea el lugar en el que se haya realizado el trabajo), sino tambi\u00e9n todos los rendimientos de la actividad econ\u00f3mica que se califique como actividad emprendedora.<\/li>\n
                      3. Se establece que los rendimientos del trabajo en especie establecidos en el art\u00edculo 14.1.a) del Texto Refundido de la Ley del IRNR estar\u00e1n exentos.<\/li>\n
                      4. Se establece la posibilidad de optar por el r\u00e9gimen especial a los hijos del contribuyente menores de 25 a\u00f1os (o cualquiera que sea su edad en caso de discapacidad) y a su c\u00f3nyuge o, en el supuesto de inexistencia de v\u00ednculo matrimonial, al progenitor de los hijos, siempre que cumplan las siguientes condiciones:<\/li>\n<\/ol>\n
                          \n
                        • Que se desplacen a territorio espa\u00f1ol con el contribuyente al que sea de aplicaci\u00f3n el r\u00e9gimen especial o en un momento posterior, siempre que no hubiera finalizado el primer per\u00edodo impositivo en el que le resulte de aplicaci\u00f3n el r\u00e9gimen.<\/li>\n
                        • Que adquieran su residencia fiscal en Espa\u00f1a.<\/li>\n
                        • Que no hayan sido residentes en Espa\u00f1a durante los cinco periodos impositivos anteriores a su desplazamiento y que no obtengan rentas que se calificar\u00edan como obtenidas mediante un establecimiento permanente situado en territorio espa\u00f1ol.<\/li>\n
                        • Que la suma de bases liquidables de los contribuyentes en cada uno de los per\u00edodos impositivos en los que sea de aplicaci\u00f3n este r\u00e9gimen especial sea inferior a la base liquidable del contribuyente que da lugar a la aplicaci\u00f3n de este r\u00e9gimen especial.<\/li>\n<\/ul>\n
                            \n
                          1. Tratamiento del \u2018carried interest\u2019 en el IRPF<\/u>:<\/strong> La ley tambi\u00e9n modifica la tributaci\u00f3n de las opciones sobre acciones, una remuneraci\u00f3n muy com\u00fan en el sector, que ser\u00e1n gravadas solo en caso de un evento de liquidez y no como rentas de trabajo,<\/strong> as\u00ed como el carried interest de los gestores, que pasan a ser considerados rendimientos de trabajo.<\/li>\n<\/ol>\n

                            Este rendimiento se integrar\u00e1 al 50% de su importe sin aplicaci\u00f3n de exenci\u00f3n o reducci\u00f3n<\/strong> alguna, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:<\/p>\n

                              \n
                            • Los derechos econ\u00f3micos deber\u00e1n estar condicionados a que los restantes inversores en la entidad obtengan una rentabilidad m\u00ednima definida en el reglamento o estatuto de la entidad.<\/li>\n
                            • Las participaciones, acciones o derechos se deber\u00e1n mantener durante un periodo m\u00ednimo de 5 a\u00f1os, salvo que se produzca su transmisi\u00f3n mortis causa, o se liquiden anticipadamente o queden sin efecto por cambio de entidad gestora.<\/li>\n
                            • Este requisito ser\u00e1 exigible, en su caso, a las entidades titulares de las participaciones, acciones o derechos.<\/li>\n<\/ul>\n
                                \n
                              1. Tratamiento de las retribuciones en especie en el IRNR:<\/u><\/strong> Se establece que estar\u00e1n exentos en el IRNR los rendimientos del trabajo en especie que est\u00e9n exentos en el IRPF<\/strong> (en l\u00ednea con el criterio ya sostenido por la Direcci\u00f3n General de Tributos).<\/li>\n<\/ol>\n

                                \u00bfPor qu\u00e9 ser\u00e1 m\u00e1s f\u00e1cil emprender a partir de ahora?<\/u> <\/em>La Ley tiene como objetivo esencial fomentar la agilidad administrativa, para lo que prev\u00e9 una ventanilla \u00fanica y telem\u00e1tica para la certificaci\u00f3n de empresas innovadoras como startups espa\u00f1olas (ONE); <\/strong>la no obligatoriedad de obtener el n\u00famero de identificaci\u00f3n de extranjeros (NIE) para los inversores no residentes, exigiendo \u00fanicamente tanto a ellos como a sus representantes los n\u00fameros de identificaci\u00f3n fiscal (NIF); y el coste m\u00ednimo de aranceles notariales y registrales.<\/p>\n

                                \u00bfQu\u00e9 iniciativas contiene para atraer y retener al mejor talento<\/u><\/em>? Se ha creado una nueva categor\u00eda de visado para n\u00f3madas digitales, llamado visado para teletrabajadores de car\u00e1cter internacional,<\/strong> para ejercer una actividad laboral o profesional a distancia para empresas radicadas fuera del territorio nacional. La duraci\u00f3n del visado ser\u00e1 de un a\u00f1o<\/strong>. Adem\u00e1s, se extiende el r\u00e9gimen fiscal especial por el que se pasa a tributar por IRNR (impuesto sobre la renta de no residentes) y no por IRPF (impuesto sobre la renta de las personas f\u00edsicas) a, entre otros, n\u00f3madas digitales. La ley da facilidades para obtener el visado y la residencia a trabajadores altamente cualificados de startups (residencia de tres a\u00f1os o igual a la duraci\u00f3n del contrato. Una vez cumplido dicho plazo, podr\u00e1 solicitar la renovaci\u00f3n de la autorizaci\u00f3n de residencia por dos a\u00f1os, pudiendo obtener la residencia permanente a los cinco a\u00f1os).<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

                                En fecha 22 de diciembre de 2022 se ha publicado en el BOE la Ley 28\/2022, de 21 de diciembre, de fomento del ecosistema de las empresas emergentes (Ley de Startups), la cual incluye diversos incentivos de naturaleza fiscal, societaria y de otras \u00e1reas, que se prev\u00e9 que entre en vigor en enero de 2023 […]<\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":4533,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_et_pb_use_builder":"","_et_pb_old_content":"","_et_gb_content_width":"","footnotes":""},"categories":[9],"tags":[],"class_list":["post-4535","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-empresas-y-start-ups"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.feliuconsultors.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4535","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.feliuconsultors.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.feliuconsultors.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.feliuconsultors.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/users\/3"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.feliuconsultors.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=4535"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/www.feliuconsultors.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4535\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":4537,"href":"https:\/\/www.feliuconsultors.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4535\/revisions\/4537"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.feliuconsultors.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/media\/4533"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.feliuconsultors.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=4535"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.feliuconsultors.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=4535"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.feliuconsultors.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=4535"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}