Muchos contribuyentes creen que pasar menos de 183 d\u00edas el a\u00f1o en Espa\u00f1a<\/strong> y obtener un certificado de residencia fiscal<\/strong> de otro pa\u00eds es suficiente para dejar de ser residentes fiscales en Espa\u00f1a. Sin embargo, una reciente resoluci\u00f3n del Tribunal Econ\u00f3mico-Administrativo Central (TEAC)<\/strong>\u00a0deja claro que la realidad es mucho m\u00e1s compleja.<\/p>\n En la resoluci\u00f3n\u00a0RG\u00a010390\/2022, de 19 de febrero de 2026,<\/strong> el\u00a0TEAC\u00a0analiza el caso de una contribuyente extranjera que, despu\u00e9s de quedar viuda y trasladar formalmente su domicilio fiscal en otro Estado de la Uni\u00f3n Europea, acreditaba pasar menos de 183 d\u00edas anuales en Espa\u00f1a (178 d\u00edas el 2016 y 177 d\u00edas el 2017). A pesar de esto, el Tribunal concluye que continuaba siendo residente fiscal en Espa\u00f1a<\/strong>, confirmando una liquidaci\u00f3n tributaria superior a los 645.000 euros<\/strong> y una sanci\u00f3n de m\u00e1s de 414.000 euros.<\/strong><\/p>\n La Ley del IRPF,<\/strong> en su art\u00edculo 9.1.b), establece un segundo criterio, independiente del tiempo de permanencia. Una persona tambi\u00e9n es considerada residente fiscal en Espa\u00f1a cuando tiene el n\u00facleo principal o la base de sus actividades o intereses econ\u00f3micos<\/strong>, de manera directa o indirecta.<\/p>\n En este caso, el\u00a0TEAC\u00a0considera que este requisito se cumpl\u00eda de forma clara.<\/p>\n La contribuyente hab\u00eda destinado el dinero obtenido por la venta de la colecci\u00f3n de arte heredada de su marido a consolidar un importante patrimonio y actividad econ\u00f3mica en Espa\u00f1a, formado por:<\/p>\n Adem\u00e1s, toda la gesti\u00f3n de su patrimonio se desarrollaba desde Espa\u00f1a: asesores, gestores, veterinario, taller mec\u00e1nico y otros servicios habituales.<\/p>\n La defensa de la contribuyente se basaba en el hecho que conservaba en otro pa\u00eds una colecci\u00f3n de arte valorada en m\u00e1s de seis millones de euros, superior al valor de su patrimonio en Espa\u00f1a.<\/p>\n Aun as\u00ed, el\u00a0TEAC, aplicando la doctrina fijada por el Tribunal Supremo (Sentencia de 8 de julio de 2024),<\/strong> recuerda que la determinaci\u00f3n del n\u00facleo principal de intereses econ\u00f3micos<\/strong> exige una valoraci\u00f3n global. No solo se tiene que analizar el valor de los bienes, sino tambi\u00e9n:<\/p>\n En este sentido, el Tribunal considera que los inmuebles destinados a actividades econ\u00f3micas en Espa\u00f1a, que generaban ingresos recurrentes y eran gestionados desde el territorio espa\u00f1ol, ten\u00edan un peso muy superior al de una colecci\u00f3n de arte que, adem\u00e1s, presentaba importantes carencias documentales.<\/p>\n Entre otros aspectos, la colecci\u00f3n:<\/p>\n Como que la contribuyente aportaba un certificado oficial de residencia fiscal emitido por otro Estado, el\u00a0TEAC\u00a0tambi\u00e9n analiza las reglas del Convenio para evitar la doble imposici\u00f3n.<\/p>\n La conclusi\u00f3n vuelve a ser favorable en Espa\u00f1a, puesto que su centro de intereses vitales continuaba situado aqu\u00ed.<\/p>\n Seg\u00fan la resoluci\u00f3n, la contribuyente pasaba cerca de la mitad del a\u00f1o en Espa\u00f1a, mientras que al pa\u00eds donde afirmaba residir no llegaba al 20% del tiempo. Igualmente, sus relaciones personales y profesionales conocidas (m\u00e9dicos, amistades, asesoramiento, veterinario, etc.) tambi\u00e9n se encontraban en Espa\u00f1a.<\/p>\n La resoluci\u00f3n tambi\u00e9n avala la sanci\u00f3n impuesta por Hacienda.<\/p>\n El Tribunal considera que mantenerse de manera sistem\u00e1tica muy cerca del l\u00edmite de los 183 d\u00edas, invertir en Espa\u00f1a la pr\u00e1ctica totalidad del patrimonio disponible y omitir informaci\u00f3n relevante ante la Agencia Tributaria no constituyen una interpretaci\u00f3n razonable de la normativa, sino una actuaci\u00f3n orientada a obtener un ahorro fiscal consciente.<\/p>\n Esta resoluci\u00f3n pone de manifiesto que un cambio de residencia fiscal<\/strong> requiere una planificaci\u00f3n rigurosa.<\/p>\n No basta con reducir los d\u00edas de permanencia en Espa\u00f1a u obtener un certificado de residencia fiscal de otro pa\u00eds. Si tu patrimonio principal, las fuentes de ingresos, las sociedades o la actividad econ\u00f3mica contin\u00faan vinculados en Espa\u00f1a, la Agencia Tributaria puede considerar que contin\u00faas siendo residente fiscal espa\u00f1ol<\/strong>, con las consecuencias fiscales y sancionadoras que esto comporta.<\/p>\n A Feliu\u00a0Consultors<\/strong>\u00a0asesoramos particulares, directivos, empresarios e inversores en todos los aspectos relacionados con la planificaci\u00f3n internacional,<\/strong> la residencia fiscal<\/strong>, los procedimientos de inspecci\u00f3n tributaria<\/strong> y la acreditaci\u00f3n ante la Agencia Tributaria.<\/p>\n Si est\u00e1s valorando un cambio de residencia fiscal o tienes dudas sobre tu situaci\u00f3n, nuestro equipo te ayudar\u00e1 a analizarla y planificarla<\/a> con todas las garant\u00edas jur\u00eddicas antes de que lo haga Hacienda.<\/p>\nLa residencia fiscal no depende solo de los 183 d\u00edas<\/h2>\n
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El valor del patrimonio no es el \u00fanico factor determinando<\/h2>\n
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El\u00a0TEAC\u00a0confirma la sanci\u00f3n tributaria<\/h2>\n
Qu\u00e9 tienes que tener en cuenta antes de cambiar la residencia fiscal?<\/h2>\n
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