A través d’aquesta norma es transposa al dret intern la Directiva europea que garanteix una imposició mínima global del 15% a les multinacionals, i s’aprofita aquesta norma per incorporar diverses mesures tributàries d’interès que entraran en vigor el 2024 i el 2025.
Impost Complementari per garantir un nivell mínim global d’imposició per als grups multinacionals i els grups nacionals de gran magnitud.
Es regula un règim fiscal que garanteix una tributació mínima efectiva del 15% per a grans grups multinacionals i nacionals amb ingressos consolidats iguals o superiors a 750.000.000€.
Impost sobre la Renda
Escala de l’estalvi (amb efectes des de l’1 de gener de 2025).
S’eleva en dos punts percentuals el tipus de gravamen a partir de 300.000€ de base liquidable, passant de l’actual 28% al 30%.
Devolucions de la disposició transitòria segona per als mutualistes:
- L’Agència Estatal de l’Administració Tributària (AEAT) podrà reconèixer les devolucions als mutualistes en relació amb els períodes impositius 2019 a 2022, mitjançant l’inici del procediment de rectificació d’autoliquidació.
- Els poders atorgats i la conformitat per part del contribuent, així com la tramitació dels procediments, es presentaran i es gestionaran segons l’antiguitat del període impositiu al qual corresponen, a raó d’un període impositiu per cada any natural iniciat a partir del 2025.
- Les devolucions del període impositiu 2029 i dels períodes anteriors no prescrits seran exigibles a partir de l’1 de gener de 2025.
- L’AEAT inadmetrà qualsevol altra autoliquidació o, si escau, sol·licitud de rectificació d’autoliquidació presentada pels contribuents amb l’objectiu d’obtenir les devolucions a què es refereix aquesta disposició, quan no s’ajustin al que s’hi estableix. Així mateix, quedaran sense efecte els poders atorgats abans de l’entrada en vigor d’aquesta norma i les actuacions de l’AEAT derivades d’aquests, sempre que les devolucions corresponents estiguin pendents d’abonament. També quedaran sense efecte els procediments en curs de rectificació d’autoliquidació o de devolució iniciats mitjançant autoliquidació, la devolució dels quals no s’hagués acordat a la data d’entrada en vigor.
Impost sobre societats
Reserva de capitalització (amb efectes per als períodes impositius iniciats a partir de l’1 de gener de 2025).
S’augmenta el percentatge de reducció al 20% i, a més, s’incrementa el percentatge si l’empresa augmenta la plantilla. Els percentatges són:
- 23% si la plantilla mitjana en el període impositiu s’incrementa en un mínim d’un 2% sense superar un 5%.
- 26,5% si l’increment de la plantilla mitjana respecte del període impositiu anterior se situa entre un 5% i un 10%.
- 30% si l’increment de plantilla és superior a un 10%.
L’increment de plantilla s’haurà de mantenir durant un període de 3 anys.
Tipus de gravamen (amb efectes per als períodes impositius iniciats a partir de l’1 de gener de 2025).
Per als contribuents amb INCN de l’any anterior inferior a 1.000.000€ (micropimes) i sempre que no tinguin la consideració d’entitat patrimonial, s’aplicaran els tipus de gravamen següents:
- Micropimes: 17% per la part de la base imposable compresa entre 0 i 50.000€. Per l’excés, el 20%.
- Entitats de reduïda dimensió (aquelles amb INCN de l’any inferior a 10.000.000€): 20% per a les entitats que tributin pel règim especial de reduïda dimensió (ERD) i que no tinguin la consideració d’entitat patrimonial.
Tributació mínima (amb efectes per als períodes impositius iniciats a partir de l’1 de gener de 2025).
Els contribuents amb un INCN d’almenys 20.000.000€ o que tributin en règim de consolidació fiscal han de garantir que la quota líquida no sigui inferior al resultat d’aplicar el 15% a la base imposable.
Bases imposables negatives (amb efectes per als períodes impositius iniciats a partir de l’1 de gener de 2024).
Deduccions per evitar la doble imposició internacional.
- Es reactiva el límit del 50% de la quota íntegra de les deduccions per evitar la doble imposició internacional o interna generada o pendent de compensar.
- Aquesta limitació només s’aplica als contribuents amb un INCN d’almenys 20.000.000€ en els 12 mesos anteriors a l’inici del període impositiu.
Impost sobre el Valor Afegit
Es promourà la modificació de la Directiva harmonitzada de l’IVA en l’àmbit de la Unió Europea per permetre als Estats membres gravar els arrendaments d’habitatges de curta durada en aquelles zones on aquest tipus d’allotjament dificulti l’accés a l’habitatge per a la ciutadania o fomenti la saturació turística del territori.
La transposició de la Directiva es durà a terme amb caràcter d’urgència, implicant les plataformes digitals que faciliten aquests arrendaments perquè s’ocupin de la repercussió i ingrés de l’IVA.
Si necessita més informació o assessorament sobre aquestes mesures fiscals, no dubti a contactar-nos. Estem aquí per ajudar-lo!