El Tribunal Suprem (TS) ha consolidat la seva doctrina mitjançant les sentències STS 956/2025, de 14 de juliol, i STS 1038/2025, de 17 de juliol, confirmant que els requisits legals són els únics que cal complir per accedir a la reducció de l’article 20.2.c) de la Llei de l’ISD. Aquesta decisió assegura més seguretat jurídica i limita la discrecionalitat administrativa, afavorint la continuïtat de les empreses familiars.
Requisits per a l’Activitat Econòmica en l’Arrendament d’Immobles:
L’article 27.2 de la Llei de l’Impost sobre la Renda (LIRPF) estableix els requisits mínims per considerar l’arrendament d’immobles com a activitat econòmica: un empleat amb contracte laboral a jornada completa (i, abans de 2014, un local afecte). Les sentències STS 956/2025 i STS 1038/2025 rebutgen l’exigència administrativa de justificar econòmicament la contractació, com ara demostrar una càrrega de treball suficient amb volum d’unitats de lloguer indeterminat, però suficient a criteri de la inspecció. Aquests requisits literals de la llei són suficients i objectius, evitant l’incertesa jurídica de les exigències de l’inspecció.
La STS 956/2025 defensa una interpretació teleològica, destacant que l’objectiu és protegir la continuïtat de l’empresa familiar, beneficiant tant l’hereu com la societat. La STS 1038/2025 reitera aquest criteri quan l’empleat és un comuner, sense qüestionar la naturalesa del contracte.
Seguretat Jurídica i Canvis en el focus de la Inspecció:
Aquestes sentències limiten l’ampliació de requisits per l’Administració, assegurant que només cal complir els establerts legalment, reduint així la incertesa i afavorint la planificació patrimonial.
Alhora, es preveu un canvi en el focus de les inspeccions: sense poder denegar el règim per falta de volum d’actius, es centrarà a verificar si l’empleat es dedica realment a l’activitat de l’arrendament, al·legant possibles simulacions. Recomanem documentar les tasques, l’assistència al lloc de treball, etc.. per a minimitzar riscos.
Finalitat del Benefici Fiscal
El TS aposta per una interpretació finalista, prioritzant l’alleujament fiscal en la transmissió d’empreses familiars per evitar liquidacions que comprometin la seva viabilitat.
En conclusió, les STS 956/2025 i 1038/2025 estableixen un marc més clar i predictible, eliminant justificacions addicionals i reforçant la protecció de les empreses familiars.
A Feliu Consultors, el nostre equip de professionals fiscals està especialitzat en assessorar empreses familiars en matèria d’ISD i planificació patrimonial, garantint un enfocament rigorós i adaptat a la normativa vigent. Contacta’ns i t’assessorem