El Tribunal Suprem estableix que els no residents també poden aplicar el límit conjunt IRPF + Impost sobre el Patrimoni
El Tribunal Suprem ha fixat una doctrina de gran transcendència fiscal per als contribuents no residents amb patrimoni a Espanya. Mitjançant les sentències STS 1372/2025 i STS 1402/2025, dictades durant els mesos d’octubre i novembre de 2025 (ROJ: STS 4849/2025 i STS 4846/2025), l’Alt Tribunal conclou que la limitació de quota prevista a l’article 31 de la Llei de l’Impost sobre el Patrimoni (LIP) també és aplicable als no residents.
Aquesta decisió suposa un canvi rellevant en la fiscalitat internacional i obre la porta a la rectificació d’autoliquidacions d’exercicis no prescrits.
Què diu el Tribunal Suprem?
La doctrina del Tribunal Suprem estableix que el límit conjunt del 60% entre la quota de l’Impost sobre el Patrimoni i l’IRPF no pot aplicar-se exclusivament als residents fiscals a Espanya.
Segons el Suprem, excloure els contribuents no residents d’aquest mecanisme de limitació constitueix un tracte discriminatori i contrari a dret.
En conseqüència, els no residents que tributen per obligació real a l’Impost sobre el Patrimoni també tenen dret a aplicar el límit previst a l’article 31 LIP.
Impacte pràctic per als no residents amb patrimoni a Espanya
Aquesta nova interpretació jurisprudencial té conseqüències directes per a moltes persones físiques residents a l’estranger que disposen de béns o drets situats a Espanya.
Principals efectes:
- Els contribuents no residents podran limitar la quota de l’Impost sobre el Patrimoni aplicant el límit conjunt IP + IRPF.
- Les declaracions presentades sense aplicar aquest límit podrien ser objecte de rectificació.
- Es recomana revisar la situació fiscal de clients amb immobles, inversions o altres actius a Espanya.
Rectificació d’autoliquidacions: oportunitat fins als exercicis no prescrits
Les sentències del Tribunal Suprem poden generar una important oportunitat de recuperació d’ingressos indeguts.
Els contribuents afectats podrien sol·licitar la rectificació de les autoliquidacions de l’Impost sobre el Patrimoni corresponents als exercicis no prescrits, actualment entre 2021 i 2025, sempre que no s’hagués aplicat el límit de l’article 31 LIP.
Cal recordar que el termini general de prescripció tributària és de 4 anys.
Recomanació: revisar casos de fiscalitat internacional
Aquest nou criteri jurisprudencial reforça la necessitat d’analitzar de forma individualitzada la situació fiscal de persones no residents amb patrimoni a Espanya.
Una revisió adequada pot permetre:
- Reduir la tributació efectiva.
- Recuperar imports ingressats indegudament.
- Evitar situacions de discriminació fiscal.
Necessiteu assessorament especialitzat?
Si teniu clients no residents amb patrimoni a Espanya, és recomanable revisar les declaracions d’Impost sobre el Patrimoni presentades en els darrers exercicis per valorar possibles rectificacions i devolucions.
A Feliu Consultors comptem amb gestors i assessors especialitzats en fiscalitat internacional i en la gestió de tot tipus de rendes, tant de residents com de no residents. El nostre equip us pot ajudar a analitzar cada situació de manera personalitzada, optimitzar la tributació i identificar possibles oportunitats de recuperació d’ingressos indeguts.
Per a més informació o assessorament, podeu contactar amb el nostre equip especialista.